伴随著(zhe)我國企業的(de)迅猛發展，各種潛在的(de)風險也(yě)日益顯現，類似中航油新加坡公司因内部控制缺失或失效引發的(de)巨額資産損失、财務舞弊、會計造假、經營失敗、破産倒閉等案例時(shí)有發生。公司内控風險點有可(kě)能是存在于公司内部的(de)隐患，也(yě)有可(kě)能是在外部環境影(yǐng)響下(xià)隐藏的(de)痼疾。
伴随著(zhe)我國企業的(de)迅猛發展，各種潛在的(de)風險也(yě)日益顯現，類似中航油新加坡公司因内部控制缺失或失效引發的(de)巨額資産損失、财務舞弊、會計造假、經營失敗、破産倒閉等案例時(shí)有發生。
公司内控風險點有可(kě)能是存在于公司内部的(de)隐患，也(yě)有可(kě)能是在外部環境影(yǐng)響下(xià)隐藏的(de)痼疾。
下(xià)文詳解内部控制主要存在的(de)七大(dà)風險。
一、公司集體舞弊帶來(lái)的(de)内部控制風險
當公司高(gāo)管集體進行财務舞弊時(shí)，由于内部利益的(de)紐帶作用(yòng)，易形成攻守同盟，其财務醜聞很難被監管發現或被發現成本很高(gāo)。内部控制對(duì)于這(zhè)類事件不可(kě)能控制，隻有靠外部的(de)監督機制了(le)。即使被發現，也(yě)是受益者、授意者不受罰，執行人(rén)卻“代人(rén)受過”的(de)現象，或者出現法不責衆現象，隻懲罰一兩個(gè)替罪羊。内部控制的(de)一條重要原則就是将不相容職務進行分(fēn)離，在實際工作中，如果處于不相容職務上的(de)有關人(rén)員(yuán)相互串通(tōng)、相互勾結，失去了(le)不同職務相互制約的(de)基本前提，再好的(de)控制措施也(yě)無能爲力。
二、控制成本超過控制收益帶來(lái)的(de)内部控制風險
成本效益原則要求一個(gè)内部控制制度的(de)實施不得(de)超過預期的(de)效益。任何單位制定内部控制制度都要花費一定的(de)人(rén)力、物(wù)力、财力，而這(zhè)些的(de)付出未必能帶來(lái)預期的(de)結果。中小企業如果設計的(de)控制環節過多(duō)，控制措施越複雜(zá)，相應的(de)内部控制成本也(yě)就越高(gāo)，最終會影(yǐng)響企業生産經營活動的(de)效率。大(dà)企業雖然有能力設計較爲完善的(de)内部控制制度但是實踐中内部控制制度所發生總成本的(de)主觀判斷與控制效益難以準确計量，這(zhè)就使得(de)各分(fēn)公司很難找到内部控制成本與效益的(de)最适宜點。由于信息的(de)不可(kě)靠性、财務人(rén)員(yuán)工作效率低下(xià)和(hé)對(duì)内部控制制度所花費成本上限的(de)忽視，理(lǐ)應保障的(de)内部控制成本等于并略小于内部控制效果的(de)基本拓撲原則可(kě)能無法如願以償。因此，在設計和(hé)實施内部控制時(shí)，企業必須要考慮控制成本與控制效果之比。一般來(lái)說，控制程序的(de)成本不能超過風險或錯誤可(kě)能造成的(de)損失，否則，再好的(de)控制措施和(hé)方法也(yě)将失去意義。
三、大(dà)概率事件造成的(de)内部控制風險
内部控制的(de)對(duì)象僅是大(dà)概率事件，不可(kě)能預見所有财務風險，有可(kě)能存在控制死角或真空。即使公司有足夠的(de)财力去進行内部控制，也(yě)可(kě)能因爲沒有足夠的(de)理(lǐ)由（比如八小時(shí)之外的(de)活動和(hé)隐私）、時(shí)間和(hé)精力去監控。因爲再完善的(de)内部控制制度也(yě)隻能是提供一種合理(lǐ)保證，而不是提供一種絕對(duì)保證。它不能絕對(duì)保證預防或察覺錯誤和(hé)不正常現象。
四、人(rén)爲錯誤帶來(lái)的(de)内部控制風險
如果單位内部行使控制職能的(de)人(rén)員(yuán)在知識、經驗、能力、責任心、獨立性、心理(lǐ)上、技能上和(hé)行爲方式上未能達到實施内部控制的(de)基本要求，如執行人(rén)員(yuán)的(de)粗心大(dà)意、精力分(fēn)散、身體不适、理(lǐ)解錯誤、判斷失誤、曲解指令、趨迎奉承等，緻使有些财務問題沒有能夠及時(shí)察覺，或已經察覺但被疏忽，沒有采取相應補救措施，或補救措施欠妥當而釀成大(dà)禍，那麽再好的(de)内部控制也(yě)很難發揮作用(yòng)。執行人(rén)員(yuán)的(de)錯誤會給企業内部控制造成影(yǐng)響，但是設計人(rén)員(yuán)在設計方面沒考慮周密而造成了(le)後來(lái)在執行中的(de)困難。任何“完美(měi)的(de)”内部控制系統，都會因設計人(rén)員(yuán)經驗和(hé)知識水(shuǐ)平的(de)限制而帶有缺陷。因此，企業在制定控制制度時(shí)也(yě)不能苛求百分(fēn)之百的(de)完美(měi)。
五、管理(lǐ)越權帶來(lái)的(de)内部控制風險
如果單位内部行使控制職能的(de)管理(lǐ)人(rén)員(yuán)濫用(yòng)職權、喜歡越俎代庖，或爲某種私利越權行事，加上知情人(rén)的(de)官本位思想、洋奴哲學和(hé)事不關己高(gāo)高(gāo)挂起的(de)痼疾，往往使越權發号施令暢通(tōng)無阻。很多(duō)領導表面上大(dà)談特談内部控制制度的(de)必要性和(hé)緊迫性，骨子裏始終認爲自己可(kě)以淩駕于内部控制制度之上，内部控制制度是給一般職工制訂的(de)和(hé)遵守的(de)，給上級部門檢查看的(de)和(hé)同行學習(xí)的(de)，作爲公司領導永遠(yuǎn)都是例外。即使設計再良好的(de)内部控制制度，由于特權階層故意避開或指示其下(xià)屬避開某些預定的(de)控制程序，也(yě)不會發揮其應有的(de)效能。
六、内外部環境變化(huà)帶來(lái)的(de)内部控制風險
内部控制一般都是針對(duì)經常而重複發生的(de)業務而設置的(de)，而且一旦設置就具有相對(duì)穩定性，因此如果出現不經常發生或未預計到的(de)經濟業務，原有控制就可(kě)能不适應，而臨時(shí)控制又可(kě)能招架不住或倉促迎戰而給分(fēn)公司帶來(lái)損失。另外，國家政策法律法規也(yě)經常進行調整和(hé)修訂，原有的(de)内部控制制度的(de)程序和(hé)細則可(kě)能會趕不上法規的(de)變化(huà)，或者新内部控制規範缺乏可(kě)操作性，從而造成内部控制失效。
七、社會大(dà)環境使然帶來(lái)的(de)内部控制風險
外部市場(chǎng)規範和(hé)整個(gè)社會誠信體系的(de)建立是增強内部控制制度執行效果的(de)有力保障和(hé)外在壓力。再加上總公司其他(tā)分(fēn)公司以前管理(lǐ)的(de)慣性使然，某一個(gè)分(fēn)公司嚴格執行内部控制制度的(de)做(zuò)法難唱獨角戲。另外主管有不法前科記錄、管理(lǐ)當局逃避責任、管理(lǐ)層頻(pín)繁變動、内部控制薄弱、決策高(gāo)度集權化(huà)、經常更換外部注冊會計師、人(rén)力資源短缺、存在巨額法律訴訟、夕陽工業或瀕臨倒閉的(de)産業、有關法律、法規、政策的(de)變化(huà)等都可(kě)能對(duì)内部控制制度的(de)有效運行造成重大(dà)不利影(yǐng)響。爲了(le)提高(gāo)内部控制制度執行的(de)效率，可(kě)以采取由獨立于企業的(de)設計人(rén)員(yuán)制訂分(fēn)公司高(gāo)管人(rén)員(yuán)風險準備金，建立了(le)内部控制匿名舉報系統，不定期的(de)進行秘密調研，加強輿論監督和(hé)懲罰力度等舉措。
事實證明(míng)，内部控制盡管不是萬能的(de)，但沒有内部控制是萬萬不能的(de)。隻有建立和(hé)實施科學的(de)内控體系，才能提升風險防範能力，實現企業可(kě)持續發展戰略。
銳濱商調——你身邊的(de)商業調查顧問，企業内控專家。道破企業内控薄弱環節，快(kuài)速診斷企業的(de)内控難點，幫助企業抵禦内外風險，助力企業穩健發展。
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